Ведение предпринимательской деятельности физлицом налагает на него ряд обязанностей. Прежде всего, он обязан пройти регистрацию в качестве ИП и выплачивать в бюджет налоги и взносы. При решении споров, связанных с квалификацией ведущейся физлицами деятельности в качестве предпринимательской суды пользуются несколькими ключевыми критериями. Чтобы проверить индивидуального предпринимателя, Федеральная налоговая служба рекомендует руководствоваться рядом правил, описанных ниже.
Главные признаки ведения физлицом предпринимательской деятельности
Одним из признаков, указывающих на осуществление гражданином предпринимательской деятельности, может служить покупаемое им имущество. При этом сама по себе покупка какого-то имущества не свидетельствует о том, что он занимается предпринимательством. Здесь решающее значение имеет характер приобретенного имущества и способы его дальнейшего использования. В число признаков предпринимательской деятельности входят:
- Покупка имущества с получением прибыли от его использования или продажи.
- Наличие связи между всеми сделками, осуществляемыми физлицом за определенный временной промежуток (к примеру, покупка недвижимого имущества с дальнейшей сдачей в аренду, частичной продажей и т. п.).
- Хозяйственный учет операций, которые связаны с проведением сделок.
- Постоянные взаимоотношения с одними и теми же контрагентами.
Если гражданин систематически покупает и продает большое количество недвижимости и при этом не пользуется ею в личных целях, а получает доход от совершаемых сделок, то его деятельность может быть признана предпринимательской.
Если физлицо систематически получает пассивный доход, то это не свидетельствует о ведении им предпринимательской деятельности. В число пассивных доходов, получаемых от использования и распоряжения собственностью физлицом, входят:
- дивиденды по акциям;
- проценты по банковским вкладам;
- доходы от сдачи в аренду собственности, купленной для личных нужд.
- доходы от биржевых операций с ценными бумагами.
Одним из главных признаков предпринимательства является систематичность извлечения дохода. Если физлицо получает доходы по разовым сделкам, то его нельзя признать предпринимателем. Единичное предоставление личных услуг тоже не считается предпринимательством, так как не носит систематический характер. Доходы от таких видов деятельности облагаются НДФЛ.
Доначисление налогов предпринимателям
Если налоговые органы устанавливают, что деятельность физлица является предпринимательской, то ему могут доначислить налоги. При этом принимается во внимание его право на освобождение от налога на добавленную стоимость. Судебные органы руководствуются следующими соображениями. Если деятельность физлица признана предпринимательской, вследствие чего производится доначисление налогов, то ФНС должна принимать во внимание его право на освобождение от налога на добавленную стоимость по статье 145 НК РФ. При этом налогоплательщик имеет право подать уведомление о применении к нему освобождения с нарушением срока, даже после завершения налоговой проверки.
При доначислении НДС физлицу, которое ведет предпринимательскую деятельность, контролеры обязаны принимать во внимание следующее. Если физлицо действовало добросовестно, без умысла не выплачивать налоги, и узнало о своей квалификации как предпринимателя лишь по итогам контрольных мероприятий, то доначисление налога осуществляется расчетным методом на основании согласованной стоимости договора по ставке 10/110 либо 20/120. Но если налоговые органы выяснили, что физлицо действовало недобросовестно и скрывало свой действительный статус с целью не уплачивать НДС, то доначисление этого налога осуществляется на стоимость договора по ставке 10% либо 20%.
